Normativa Legal – vigente al 31 de diciembre de 2021
ÁMBITO FISCAL – TRIBUTARIO
Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento
La Ley de Régimen Tributario Interno estipula, lo siguiente con relación a Jubilación Patronal y Bonificación de Desahucio:
Ley:
“Art. 10.- Deducciones
*13.- (Sustituido por el Art. 13 de la Ley s/n, numeral 3 del Art. 13, de la LOSPT, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- “ Las provisiones para atender el pago de desahucio o de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o de profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se cumplan las siguientes condiciones:
a) Se refieran al personal que haya cumplido por lo menos diez años de trabajo en la misma empresa; y,
b) Los aportes en efectivo de estas provisiones sean administrados por empresas especializadas en administración de fondos autorizadas por la Ley de Mercado de Valores.”
Disposición Transitoria
Décimo Tercera: La disposición contenida en el numeral 3 del artículo 13 de la de la Ley Orgánica de Simplicidad y Progresividad Tributaria publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 111 el 31 de diciembre 2019, entrará en vigencia a partir del ejercicio fiscal 2021.
Reglamento:
“Capítulo IV
DEPURACION DE LOS INGRESOS
Art. 28.- Gastos generales deducibles.- Bajo las condiciones descritas en el artículo precedente y siempre que no hubieren sido aplicados al costo de producción, son deducibles los gastos previstos por la Ley de Régimen Tributario Interno, en los términos señalados en ella y en este Reglamento, tales como:
Remuneraciones y beneficios sociales
f) (Sustituido por el Art. 13 numeral 1 literal f) del Art. 28 Ley de Régimen Tributario Interno , O. 260- 2S, 04-VIII-2020).- Las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o de profesionales en la materia, siempre que, para las segundas se cumplan las condiciones que establece el número 13 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Los contribuyentes, así como las sociedades o profesionales, que hayan efectuado el cálculo actuarial deberán mantener disponible el estudio correspondiente frente a posibles requerimientos de los organismos de control pertinentes.
Las provisiones no utilizadas por concepto de desahucio y pensiones jubilares patronales deberán reversarse contra ingresos gravados o no sujetos de impuesto a la renta en la misma proporción que hubieren sido deducibles o no.
Art. (…).- Impuestos diferidos.- (Agregado por el Art. 10 del D.E. 539, R.O. 407-3S, 31-XII-2014; y, Reformado por el num. 10 del Art. 1 del D.E. 476, R.O. 312-S, 24-VIII-2018).- Para efectos tributarios y en estricta aplicación de la técnica contable, se permite el reconocimiento de impuestos diferidos, únicamente en los siguientes casos y condiciones:
(Reformado por el num. 10 del Art. 1 del D.E. 476, R.O. 312-S, 24-VIII-2018).- Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables y desmantelamiento, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión.
(Agregado por el Art. 14, R.O. 260-II S, 04-VIII-2020y reformado por el num. 1 del Art. 28 numeral 11 de la LOSPT).-“ Las provisiones para atender los pagos de desahucio de pensiones jubilares patronales que cumplan lo dispuesto en el número 13 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán deducibles únicamente en el periodo fiscal en el que se registren y no se reconocerá por este concepto ningún impuesto diferido.
Las provisiones para atender los pagos de pensiones jubilares patronales que se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez años de trabajo con el mismo empleador, pero que incumplan lo dispuesto en el literal b. del número 13 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no serán deducibles; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para cancelar la obligación por la cual se efectúo la provisión y hasta por el monto efectivamente pagado, conforme lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno.
En cuanto a las provisiones por pensiones jubilares patronales que se refieran a personal que no haya cumplido por lo menos diez años de trabajo con el mismo empleador, aun cuando cumplan la condición prevista en el literal b. del número 13 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, estas no serán deducibles y tampoco se reconocerá un impuesto diferido por este concepto.”
CODIGO DEL TRABAJO
Bonificación por Desahucio
El Código de Trabajo establece lo siguiente sobre desahucio:
“Art. 169.- Causas para la terminación del contrato individual. El contrato individual de trabajo termina:
1. Por las causas legalmente previstas en el contrato;
2. Por acuerdo de las partes;
3. Por la conclusión de la obra, período de labor o servicios objeto del contrato;
4. Por muerte o incapacidad del empleador o extinción de la persona jurídica contratante, si no hubiere representante legal o sucesor que continúe la empresa o negocio;
5. Por muerte del trabajador o incapacidad permanente y total para el trabajo;
6. Por caso fortuito o fuerza mayor que imposibiliten el trabajo, como incendio, terremoto, tempestad, explosión, plagas del campo, guerra y, en general, cualquier otro acontecimiento extraordinario que los contratantes no pudieron prever o que previsto, no lo pudieron evitar;
7. Por voluntad del empleador en los casos del artículo 172 de este Código;
8. Por voluntad del trabajador según el artículo 173 de este Código; y,
9. Por desahucio presentado por el trabajador.
Art. 184.- Desahucio.- (Reformado por el Art. 30 de la Ley s/n, R.O. 483-3S, 20-IV-2015).- Es el aviso por escrito con el que una persona trabajadora le hace saber a la parte empleadora que su voluntad es la de dar por terminado el contrato de trabajo, incluso por medios electrónicos. Dicha notificación se realizará con al menos quince días del cese definitivo de las labores, dicho plazo puede reducirse por la aceptación expresa del empleador al momento del aviso.
También se pagará la bonificación de desahucio en todos los casos en los cuales las relaciones laborales terminen de conformidad al numeral 2 del artículo 169 de éste Código.
Art. 185.- Bonificaciones por desahucio.- En los casos de terminación de la relación laboral por desahucio, el empleador bonificará al trabajador con el veinticinco por ciento del equivalente a la última remuneración mensual por cada uno de los años de servicio prestados a la misma empresa o empleador. Igual bonificación se pagará en los casos en que la relación laboral termine por acuerdo entre las partes.
El empleador, en el plazo de quince días posteriores al aviso del desahucio, procederá a liquidar el valor que representan las bonificaciones correspondientes y demás derechos que le correspondan a la persona trabajadora, de conformidad con la ley y sin perjuicio de las facultades de control del Ministerio rector del trabajo.”
Jubilación Patronal
El Código de Trabajo estipula lo siguiente sobre la conformación de la jubilación patronal.
“Art. 113.- Derecho a la decimacuarta remuneración. Los trabajadores percibirán, además, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificación mensual equivalente a la doceava parte de la remuneración básica mínima unificada para los trabajadores en general.
A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podrá recibirse de forma acumulada, hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de agosto en las regiones de la Sierra y Amazónica. Para el pago de esta bonificación se observará el régimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales.
La bonificación a la que se refiere el inciso anterior se pagará también a los jubilados por sus empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Policía Nacional.
…
Art. 216.- Jubilación a cargo de empleadores. Los trabajadores que por veinticinco años o más hubieren prestado servicios, continuada o interrumpidamente, tendrán derecho a ser jubilados por sus empleadores de acuerdo con las siguientes reglas:
1. La pensión se determinará siguiendo las normas fijadas por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social para la jubilación de sus afiliados, respecto de los coeficientes, tiempo de servicios y edad, normas contempladas en los estatutos vigentes al 17 de noviembre de 1938.
2. Se considerará como “haber individual de jubilación” el formado por las siguientes partidas:
a) Por el fondo de reserva a que tenga derecho el trabajador; y,
b) Por una suma equivalente al cinco por ciento del promedio de la remuneración anual percibida en los cinco últimos años, multiplicada por los años de servicio.
3. En ningún caso la pensión mensual de jubilación patronal será mayor que la remuneración básica unificada media del último año ni inferior a treinta dólares de los Estados Unidos de América (30 USD) mensuales, si solamente tiene derecho a la jubilación del empleador, y de veinte dólares de los Estados Unidos de América (20 USD) mensuales, si es beneficiario de doble jubilación.
Exceptuase de esta disposición, a los municipios y consejos provinciales del país que conforman el régimen seccional autónomo, quienes regularán mediante la expedición de las ordenanzas correspondientes la jubilación patronal para éstos aplicable.
Las actuales pensiones jubilares a cargo de los empleadores en sus valores mínimos se sujetarán a lo dispuesto en esta regla.
4. El trabajador jubilado podrá pedir que el empleador le garantice eficazmente el pago de la pensión o, en su defecto, deposite en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social el capital necesario para que éste le jubile por su cuenta, con igual pensión que la que le corresponda pagar al empleador, o podrá pedir que el empleador le entregue directamente un fondo global sobre la base de un cálculo debidamente fundamentado y practicado que cubra el cumplimiento de las pensiones mensuales y adicionales determinados en la ley, a fin de que el mismo trabajador administre este capital por su cuenta.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el jubilado no podrá percibir por concepto de jubilación patronal una cantidad inferior al cincuenta por ciento del sueldo, salario básico o remuneración básica mínima unificada sectorial que correspondiere al puesto que ocupaba el jubilado al momento de acogerse al beneficio, multiplicado por los años de servicio.
El acuerdo de las partes deberá constar en acta suscrita ante notario o autoridad competente judicial o administrativa, con lo cual se extinguirá definitivamente la obligación del empleador, y,
5. En caso de liquidación o prelación de créditos, quienes estuvieren en goce de jubilación, tendrán derecho preferente sobre los bienes liquidados o concursados y sus créditos figurarán entre los privilegiados de primera clase, con preferencia aún a los hipotecarios.
Las reglas 1, 2 y 3, se refieren a los trabajadores que no llegaren a ser afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social hasta el momento de obtener su jubilación. A los trabajadores que se hallaren afiliados cuando soliciten la jubilación, se aplicarán las mismas reglas, pero el empleador tendrá derecho a que del fondo de jubilación formado de acuerdo con la regla 1, se le rebaje la suma total que hubiere depositado en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social en concepto de aporte del empleador o por fondo de reserva del mismo.
En todo caso se tomarán en cuenta para la rebaja del haber individual de jubilación, los valores que por fondos de reserva hubiese legalmente depositado el empleador o entregado al trabajador.
Nota:
La fe de erratas publicada en el Registro Oficial 240, 23VIII2006, corrige el error deslizado en el primer inciso del numeral 2 de este artículo, corrigiendo la expresión: “remuneración básica mínima unificada medio”, por la siguiente expresión: “remuneración básica unificada media”.
Art. 217.- Caso de fallecimiento de un trabajador en goce de pensión jubilar. Si falleciere un trabajador que se halle en goce de pensión jubilar, sus herederos tendrán derecho a recibir durante un año, una pensión igual a la que percibía el causante, de acuerdo con las “Disposiciones Comunes” relativas a las indemnizaciones por “Riesgos del Trabajo”.
Art. 218.- Tabla de coeficientes.- La tabla de coeficientes a la que se refiere la regla primera del artículo 216, es la siguiente:
ANEXO No. 1
TABLA DE COEFICIENTES (CÓDIGO DE TRABAJO)
Edad al determinar la renta
Coeficiente valor actual de la renta vitalicia unitaria anual
39
13,2782
40
12,9547
41
12,6232
42
12,2863
43
11,9424
44
11,5919
45
11,2374
46
10,8753
47
10,5084
48
10,1378
49
9,7658
50
9,3930
51
9,0223
52
8,6544
53
8,2881
54
7,9218
55
7,5553
56
7,1884
57
6,8236
58
6,4622
59
6,1110
60
5,7728
61
5,4525
62
5,1468
63
4,8620
64
4,5940
65
4,3412
66
4,0991
67
3,8731
68
3,6622
69
3,4663
70
3,2849
71
3,1195
72
2,9731
73
2,8502
74
2,7412
75
2,6455
76
2,5596
77
2,4819
78
2,4115
79
2,3418
80
2,2787
81
2,2139
82
2,1384
83
2,0704
84
1,9633
85
1,8350
86
1,6842
87
1,4769
88
1,2141
89
0,9473
Suplemento del Registro Oficial No. 732
En el suplemento del Registro Oficial No. 732, expedido el 13 de abril del 2016, se establece la normativa para el cálculo mensual y global de la jubilación patronal, como sigue:
“Art. 1. Ámbito de aplicación. El presente Acuerdo aplica para el cálculo mensual y global de la jubilación patronal contemplada en el artículo 216 del Código del Trabajo.
Art. 2. Cálculo mensual. El valor mensual por concepto de jubilación patronal se calculará de la siguiente forma: Los valores que por concepto de fondo de reserva le corresponden al trabajador se sumarán al valor equivalente al cinco por ciento del promedio de la remuneración anual percibida de los cinco últimos años, multiplicada por los años de servicio. A esta sumatoria, se restarán los valores que el empleador hubiere pagado al trabajador, o hubiere depositado en el IESS, en concepto de aporte del empleador o por fondo de reserva y se procederá a dividir por el coeficiente de edad determinado en el artículo 218 del Código de Trabajo. Finalmente, este resultado se dividirá para doce para establecer el valor de la pensión mensual. Para esto, se utilizará la siguiente fórmula:
(A + 5% X B X C) – D
12 X E
A = Fondo de reserva depositado o entregado al trabajador.
B = Promedio anual de remuneración de los últimos 5 años.
C = Tiempo de servicio en años.
D = Fondo de reserva depositado en el IESS o entregado al trabajador por el empleador o la suma total que este último hubiere depositado en el IESS en concepto de aporte.
E = Coeficiente de edad determinado en el artículo 218 del Código del Trabajo.
La pensión mensual de jubilación patronal deberá cumplir con lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 216 del Código del Trabajo.
En el caso de trabajadores que habiendo laborado menos de veinticinco años y más de veinte años, sean despedidos intempestivamente, se aplicará la fórmula contenida en este artículo de manera que se garantice su derecho de manera proporcional.
Art. 3. Cálculo del fondo global. Cuando exista el acuerdo entre las partes, se podrá pagar el fondo global de jubilación patronal, en cuyo cálculo se considerarán las siguientes variables:
A.- El coeficiente actualizado de renta vitalicia se encontrará publicado en la página web del Ministerio del Trabajo. Este coeficiente se encontrará ajustado a un factor de descuento, que permitirá actualizar el valor que recibirá el ex trabajador por concepto de fondo global, equivalente a la tasa de interés pasiva referencial promedio del año anterior al cese de las funciones del ex trabajador, publicada por el Banco Central.
B.- El valor de la pensión mensual.
C.- El valor de una decimotercera remuneración.
D.- El valor de una decimocuarta remuneración.
A X ((B X 12) + C + D )
Del cálculo así efectuado se verificará que el ex trabajador no reciba una cantidad inferior al cincuenta por ciento (50%) del sueldo, salario básico o remuneración básica mínima unificada sectorial vigente al cese de sus funciones, multiplicado por los años de servicio.
En el caso de que se decida pagar el fondo global, será preciso que las partes expresen su acuerdo mediante un acta suscrita ante un Inspector de Trabajo, un Notario Público o una autoridad judicial competente.
El valor que en cada caso resulte de aplicar la fórmula contenida en este artículo es referencial y no debe entenderse como valor único u obligatorio.
Art. 4. Pago de la pensión por jubilación patronal mensual. Todas las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, ex empleadoras, estarán obligadas a cancelar los valores mensuales por concepto de jubilación patronal establecidos por el Ministerio del Trabajo. El pago del fondo global se realizará exclusivamente en caso de acuerdo entre las partes.”
TABLA DE COEFICIENTES PARA EL CÁLCULO GLOBAL DE JUBILACIÓN PATRONAL
(MINISTERIO DE TRABAJO)
Edad al determinar la renta
Tasa Pasiva referencial 5,87%
año 2020
hombres
mujeres
39
14,29419174
15,18769579
40
14,14363522
15,05191142
41
13,98687693
14,91018348
42
13,8238363
14,76238384
43
13,65440252
14,60835315
44
13,47849741
14,44796028
45
13,29570491
14,28108696
46
13,10695245
14,10761193
47
12,91126253
13,92745462
48
12,70895144
13,74051582
49
12,50002371
13,54673463
50
12,28453134
13,34607367
51
12,06252927
13,13851848
52
11,83415163
12,92404855
53
11,59950981
12,7027203
54
11,3587672
12,47458477
55
11,11215785
12,23971424
56
10,85988942
11,99825659
57
10,60224729
11,75035689
58
10,33955993
11,49622418
59
10,07217904
11,23605612
60
9,800474934
10,97015722
61
9,524890283
10,69883075
62
9,245901894
10,42242162
63
8,963997413
10,14132461
64
8,679709157
9,855970566
65
8,393613137
9,566851773
66
8,106304867
9,274467039
67
7,818404731
8,979364041
68
7,53054024
8,682140536
69
7,243385713
8,38341532
70
6,957598741
8,083837781
71
6,673861228
7,784068253
72
6,392826445
7,484820881
73
6,115199166
7,186774997
74
5,841601391
6,890668682
75
5,5726823
6,597218224
76
5,309068438
6,3071324
77
5,051352578
6,021126239
78
4,800057086
5,739892188
79
4,555727101
5,464086912
80
4,318793821
5,194344539
81
4,089715625
4,931262037
82
3,86881245
4,675409729
83
3,656435027
4,42727269
84
3,452830358
4,187297378
85
3,258189589
3,955899269
86
3,07265255
3,733349778
87
2,896270308
3,519907695
88
2,729132776
3,315743548
89
2,571144162
3,120854495
90
2,422160213
2,935160809
91
2,282176855
2,758306926
92
2,150692488
2,589729986
93
2,026984463
2,42812933
94
1,910155516
2,271132613
95
1,798321336
2,114244649
96
1,684903996
1,947813733
97
1,558478354
1,751170606
98
1,373251431
1,475576411
99
1,000000000
1,000000000
Acuerdo Ministerial No. MDT-2015-0204
En el Acuerdo Ministerial No. MDT-2015-0204, publicado el 16 de septiembre del 2015, se introducen por primera vez reformas para el cálculo principalmente del fondo global en lo referente a la aplicación de tasas de descuento, avance que lamentablemente aún no se observa para el cálculo de la pensión jubilar mensual:
“Art. 2.- Cálculo mensual.- El valor mensual de jubilación patronal se calculará de la siguiente forma: la suma equivalente al cinco por ciento del promedio de la remuneración anual percibida de los cinco últimos años, multiplicada por los años de servicio, respecto del coeficiente de edad establecido en el artículo 218 del Código del Trabajo, dividido para 12.
Promedio anual de remuneración de los últimos 5 años X 5% X tiempo de servicio
Coeficiente de edad X 12
La pensión mensual de jubilación patronal deberá cumplir con lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 216 del Código del Trabajo.
Art. 3.- Cálculo global.- Cuando exista el acuerdo entre las partes, se podrá pagar el fondo global de jubilación patronal, en cuyo cálculo se considerarán las siguientes variables: el valor de la pensión mensual, el valor de la decimotercera y decimocuarta remuneraciones y el coeficiente actualizado de renta vitalicia que consta en las “Tablas de Mortalidad General, Ecuador Hombres, 2000” y “Tablas de Mortalidad General, Ecuador Mujeres, 2000” de la Resolución No. C.I.141 publicada en el Registro Oficial No. 650 de 28 de agosto de 2002, ajustadas a la tasa de interés pasiva referencial promedio del año anterior al cese de las funciones del ex trabajador, publicada por el Banco Central del Ecuador.
La fórmula para efectuar el cálculo de fondo global de jubilación patronal será la siguiente:
Coeficiente actualizado de renta vitalicia X (pensión mensual x 12 + décima tercera remuneración + décimo cuarta remuneración)
Del cálculo así efectuado se verificará que el ex trabajador no reciba una cantidad inferior al cincuenta por ciento (50%) del salario básico vigente al cese de las funciones del ex trabajador multiplicado por los años de servicio, en cuyo caso se pagará esta.
En el caso de que se decida pagar el fondo global será preciso que las partes expresen su acuerdo mediante un acta celebrada ante un Inspector de Trabajo o un Notario Público, quienes estarán obligados a verificar que se realice en base al documento emitido por este Ministerio, sin perjuicio de las responsabilidades a que hubiere lugar.”
“De acuerdo al Artículo 216 del Código de Trabajo ‘Tiene derecho a la jubilación patronal todo trabajador que ha laborado veinte y cinco años o más en la misma empresa o para el mismo empleador de forma continuada o interrumpidamente Además de la pensión mensual percibirán la décima tercera y décima cuarta pensión jubilar. … ”
Base Legal para estudio 2021
JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO
Normativa Legal – vigente al 31 de diciembre de 2021
ÁMBITO FISCAL – TRIBUTARIO
Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento
La Ley de Régimen Tributario Interno estipula, lo siguiente con relación a Jubilación Patronal y Bonificación de Desahucio:
Ley:
“Art. 10.- Deducciones
*13.- (Sustituido por el Art. 13 de la Ley s/n, numeral 3 del Art. 13, de la LOSPT, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- “ Las provisiones para atender el pago de desahucio o de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o de profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se cumplan las siguientes condiciones:
Disposición Transitoria
Décimo Tercera: La disposición contenida en el numeral 3 del artículo 13 de la de la Ley Orgánica de Simplicidad y Progresividad Tributaria publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 111 el 31 de diciembre 2019, entrará en vigencia a partir del ejercicio fiscal 2021.
Reglamento:
“Capítulo IV
DEPURACION DE LOS INGRESOS
Art. 28.- Gastos generales deducibles.- Bajo las condiciones descritas en el artículo precedente y siempre que no hubieren sido aplicados al costo de producción, son deducibles los gastos previstos por la Ley de Régimen Tributario Interno, en los términos señalados en ella y en este Reglamento, tales como:
Los contribuyentes, así como las sociedades o profesionales, que hayan efectuado el cálculo actuarial deberán mantener disponible el estudio correspondiente frente a posibles requerimientos de los organismos de control pertinentes.
Las provisiones no utilizadas por concepto de desahucio y pensiones jubilares patronales deberán reversarse contra ingresos gravados o no sujetos de impuesto a la renta en la misma proporción que hubieren sido deducibles o no.
Art. (…).- Impuestos diferidos.- (Agregado por el Art. 10 del D.E. 539, R.O. 407-3S, 31-XII-2014; y, Reformado por el num. 10 del Art. 1 del D.E. 476, R.O. 312-S, 24-VIII-2018).- Para efectos tributarios y en estricta aplicación de la técnica contable, se permite el reconocimiento de impuestos diferidos, únicamente en los siguientes casos y condiciones:
Las provisiones para atender los pagos de pensiones jubilares patronales que se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez años de trabajo con el mismo empleador, pero que incumplan lo dispuesto en el literal b. del número 13 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no serán deducibles; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para cancelar la obligación por la cual se efectúo la provisión y hasta por el monto efectivamente pagado, conforme lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno.
En cuanto a las provisiones por pensiones jubilares patronales que se refieran a personal que no haya cumplido por lo menos diez años de trabajo con el mismo empleador, aun cuando cumplan la condición prevista en el literal b. del número 13 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, estas no serán deducibles y tampoco se reconocerá un impuesto diferido por este concepto.”
CODIGO DEL TRABAJO
Bonificación por Desahucio
El Código de Trabajo establece lo siguiente sobre desahucio:
“Art. 169.- Causas para la terminación del contrato individual. El contrato individual de trabajo termina:
Art. 184.- Desahucio.- (Reformado por el Art. 30 de la Ley s/n, R.O. 483-3S, 20-IV-2015).- Es el aviso por escrito con el que una persona trabajadora le hace saber a la parte empleadora que su voluntad es la de dar por terminado el contrato de trabajo, incluso por medios electrónicos. Dicha notificación se realizará con al menos quince días del cese definitivo de las labores, dicho plazo puede reducirse por la aceptación expresa del empleador al momento del aviso.
También se pagará la bonificación de desahucio en todos los casos en los cuales las relaciones laborales terminen de conformidad al numeral 2 del artículo 169 de éste Código.
Art. 185.- Bonificaciones por desahucio.- En los casos de terminación de la relación laboral por desahucio, el empleador bonificará al trabajador con el veinticinco por ciento del equivalente a la última remuneración mensual por cada uno de los años de servicio prestados a la misma empresa o empleador. Igual bonificación se pagará en los casos en que la relación laboral termine por acuerdo entre las partes.
El empleador, en el plazo de quince días posteriores al aviso del desahucio, procederá a liquidar el valor que representan las bonificaciones correspondientes y demás derechos que le correspondan a la persona trabajadora, de conformidad con la ley y sin perjuicio de las facultades de control del Ministerio rector del trabajo.”
Jubilación Patronal
El Código de Trabajo estipula lo siguiente sobre la conformación de la jubilación patronal.
“Art. 113.- Derecho a la decimacuarta remuneración. Los trabajadores percibirán, además, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificación mensual equivalente a la doceava parte de la remuneración básica mínima unificada para los trabajadores en general.
A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podrá recibirse de forma acumulada, hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de agosto en las regiones de la Sierra y Amazónica. Para el pago de esta bonificación se observará el régimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales.
La bonificación a la que se refiere el inciso anterior se pagará también a los jubilados por sus empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Policía Nacional.
…
Art. 216.- Jubilación a cargo de empleadores. Los trabajadores que por veinticinco años o más hubieren prestado servicios, continuada o interrumpidamente, tendrán derecho a ser jubilados por sus empleadores de acuerdo con las siguientes reglas:
Exceptuase de esta disposición, a los municipios y consejos provinciales del país que conforman el régimen seccional autónomo, quienes regularán mediante la expedición de las ordenanzas correspondientes la jubilación patronal para éstos aplicable.
Las actuales pensiones jubilares a cargo de los empleadores en sus valores mínimos se sujetarán a lo dispuesto en esta regla.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el jubilado no podrá percibir por concepto de jubilación patronal una cantidad inferior al cincuenta por ciento del sueldo, salario básico o remuneración básica mínima unificada sectorial que correspondiere al puesto que ocupaba el jubilado al momento de acogerse al beneficio, multiplicado por los años de servicio.
El acuerdo de las partes deberá constar en acta suscrita ante notario o autoridad competente judicial o administrativa, con lo cual se extinguirá definitivamente la obligación del empleador, y,
Las reglas 1, 2 y 3, se refieren a los trabajadores que no llegaren a ser afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social hasta el momento de obtener su jubilación. A los trabajadores que se hallaren afiliados cuando soliciten la jubilación, se aplicarán las mismas reglas, pero el empleador tendrá derecho a que del fondo de jubilación formado de acuerdo con la regla 1, se le rebaje la suma total que hubiere depositado en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social en concepto de aporte del empleador o por fondo de reserva del mismo.
En todo caso se tomarán en cuenta para la rebaja del haber individual de jubilación, los valores que por fondos de reserva hubiese legalmente depositado el empleador o entregado al trabajador.
Nota:
La fe de erratas publicada en el Registro Oficial 240, 23VIII2006, corrige el error deslizado en el primer inciso del numeral 2 de este artículo, corrigiendo la expresión: “remuneración básica mínima unificada medio”, por la siguiente expresión: “remuneración básica unificada media”.
Art. 217.- Caso de fallecimiento de un trabajador en goce de pensión jubilar. Si falleciere un trabajador que se halle en goce de pensión jubilar, sus herederos tendrán derecho a recibir durante un año, una pensión igual a la que percibía el causante, de acuerdo con las “Disposiciones Comunes” relativas a las indemnizaciones por “Riesgos del Trabajo”.
Art. 218.- Tabla de coeficientes.- La tabla de coeficientes a la que se refiere la regla primera del artículo 216, es la siguiente:
ANEXO No. 1
TABLA DE COEFICIENTES (CÓDIGO DE TRABAJO)
Edad al determinar la renta
Coeficiente valor actual de la renta vitalicia unitaria anual
39
13,2782
40
12,9547
41
12,6232
42
12,2863
43
11,9424
44
11,5919
45
11,2374
46
10,8753
47
10,5084
48
10,1378
49
9,7658
50
9,3930
51
9,0223
52
8,6544
53
8,2881
54
7,9218
55
7,5553
56
7,1884
57
6,8236
58
6,4622
59
6,1110
60
5,7728
61
5,4525
62
5,1468
63
4,8620
64
4,5940
65
4,3412
66
4,0991
67
3,8731
68
3,6622
69
3,4663
70
3,2849
71
3,1195
72
2,9731
73
2,8502
74
2,7412
75
2,6455
76
2,5596
77
2,4819
78
2,4115
79
2,3418
80
2,2787
81
2,2139
82
2,1384
83
2,0704
84
1,9633
85
1,8350
86
1,6842
87
1,4769
88
1,2141
89
0,9473
Suplemento del Registro Oficial No. 732
En el suplemento del Registro Oficial No. 732, expedido el 13 de abril del 2016, se establece la normativa para el cálculo mensual y global de la jubilación patronal, como sigue:
“Art. 1. Ámbito de aplicación. El presente Acuerdo aplica para el cálculo mensual y global de la jubilación patronal contemplada en el artículo 216 del Código del Trabajo.
Art. 2. Cálculo mensual. El valor mensual por concepto de jubilación patronal se calculará de la siguiente forma: Los valores que por concepto de fondo de reserva le corresponden al trabajador se sumarán al valor equivalente al cinco por ciento del promedio de la remuneración anual percibida de los cinco últimos años, multiplicada por los años de servicio. A esta sumatoria, se restarán los valores que el empleador hubiere pagado al trabajador, o hubiere depositado en el IESS, en concepto de aporte del empleador o por fondo de reserva y se procederá a dividir por el coeficiente de edad determinado en el artículo 218 del Código de Trabajo. Finalmente, este resultado se dividirá para doce para establecer el valor de la pensión mensual. Para esto, se utilizará la siguiente fórmula:
(A + 5% X B X C) – D
12 X E
A = Fondo de reserva depositado o entregado al trabajador.
B = Promedio anual de remuneración de los últimos 5 años.
C = Tiempo de servicio en años.
D = Fondo de reserva depositado en el IESS o entregado al trabajador por el empleador o la suma total que este último hubiere depositado en el IESS en concepto de aporte.
E = Coeficiente de edad determinado en el artículo 218 del Código del Trabajo.
La pensión mensual de jubilación patronal deberá cumplir con lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 216 del Código del Trabajo.
En el caso de trabajadores que habiendo laborado menos de veinticinco años y más de veinte años, sean despedidos intempestivamente, se aplicará la fórmula contenida en este artículo de manera que se garantice su derecho de manera proporcional.
Art. 3. Cálculo del fondo global. Cuando exista el acuerdo entre las partes, se podrá pagar el fondo global de jubilación patronal, en cuyo cálculo se considerarán las siguientes variables:
A.- El coeficiente actualizado de renta vitalicia se encontrará publicado en la página web del Ministerio del Trabajo. Este coeficiente se encontrará ajustado a un factor de descuento, que permitirá actualizar el valor que recibirá el ex trabajador por concepto de fondo global, equivalente a la tasa de interés pasiva referencial promedio del año anterior al cese de las funciones del ex trabajador, publicada por el Banco Central.
B.- El valor de la pensión mensual.
C.- El valor de una decimotercera remuneración.
D.- El valor de una decimocuarta remuneración.
A X ((B X 12) + C + D )
Del cálculo así efectuado se verificará que el ex trabajador no reciba una cantidad inferior al cincuenta por ciento (50%) del sueldo, salario básico o remuneración básica mínima unificada sectorial vigente al cese de sus funciones, multiplicado por los años de servicio.
En el caso de que se decida pagar el fondo global, será preciso que las partes expresen su acuerdo mediante un acta suscrita ante un Inspector de Trabajo, un Notario Público o una autoridad judicial competente.
El valor que en cada caso resulte de aplicar la fórmula contenida en este artículo es referencial y no debe entenderse como valor único u obligatorio.
Art. 4. Pago de la pensión por jubilación patronal mensual. Todas las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, ex empleadoras, estarán obligadas a cancelar los valores mensuales por concepto de jubilación patronal establecidos por el Ministerio del Trabajo. El pago del fondo global se realizará exclusivamente en caso de acuerdo entre las partes.”
TABLA DE COEFICIENTES PARA EL CÁLCULO GLOBAL DE JUBILACIÓN PATRONAL
(MINISTERIO DE TRABAJO)
Edad al determinar la renta
Tasa Pasiva referencial 5,87%
año 2020
hombres
mujeres
39
14,29419174
15,18769579
40
14,14363522
15,05191142
41
13,98687693
14,91018348
42
13,8238363
14,76238384
43
13,65440252
14,60835315
44
13,47849741
14,44796028
45
13,29570491
14,28108696
46
13,10695245
14,10761193
47
12,91126253
13,92745462
48
12,70895144
13,74051582
49
12,50002371
13,54673463
50
12,28453134
13,34607367
51
12,06252927
13,13851848
52
11,83415163
12,92404855
53
11,59950981
12,7027203
54
11,3587672
12,47458477
55
11,11215785
12,23971424
56
10,85988942
11,99825659
57
10,60224729
11,75035689
58
10,33955993
11,49622418
59
10,07217904
11,23605612
60
9,800474934
10,97015722
61
9,524890283
10,69883075
62
9,245901894
10,42242162
63
8,963997413
10,14132461
64
8,679709157
9,855970566
65
8,393613137
9,566851773
66
8,106304867
9,274467039
67
7,818404731
8,979364041
68
7,53054024
8,682140536
69
7,243385713
8,38341532
70
6,957598741
8,083837781
71
6,673861228
7,784068253
72
6,392826445
7,484820881
73
6,115199166
7,186774997
74
5,841601391
6,890668682
75
5,5726823
6,597218224
76
5,309068438
6,3071324
77
5,051352578
6,021126239
78
4,800057086
5,739892188
79
4,555727101
5,464086912
80
4,318793821
5,194344539
81
4,089715625
4,931262037
82
3,86881245
4,675409729
83
3,656435027
4,42727269
84
3,452830358
4,187297378
85
3,258189589
3,955899269
86
3,07265255
3,733349778
87
2,896270308
3,519907695
88
2,729132776
3,315743548
89
2,571144162
3,120854495
90
2,422160213
2,935160809
91
2,282176855
2,758306926
92
2,150692488
2,589729986
93
2,026984463
2,42812933
94
1,910155516
2,271132613
95
1,798321336
2,114244649
96
1,684903996
1,947813733
97
1,558478354
1,751170606
98
1,373251431
1,475576411
99
1,000000000
1,000000000
Acuerdo Ministerial No. MDT-2015-0204
En el Acuerdo Ministerial No. MDT-2015-0204, publicado el 16 de septiembre del 2015, se introducen por primera vez reformas para el cálculo principalmente del fondo global en lo referente a la aplicación de tasas de descuento, avance que lamentablemente aún no se observa para el cálculo de la pensión jubilar mensual:
“Art. 2.- Cálculo mensual.- El valor mensual de jubilación patronal se calculará de la siguiente forma: la suma equivalente al cinco por ciento del promedio de la remuneración anual percibida de los cinco últimos años, multiplicada por los años de servicio, respecto del coeficiente de edad establecido en el artículo 218 del Código del Trabajo, dividido para 12.
Promedio anual de remuneración de los últimos 5 años X 5% X tiempo de servicio
Coeficiente de edad X 12
La pensión mensual de jubilación patronal deberá cumplir con lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 216 del Código del Trabajo.
Art. 3.- Cálculo global.- Cuando exista el acuerdo entre las partes, se podrá pagar el fondo global de jubilación patronal, en cuyo cálculo se considerarán las siguientes variables: el valor de la pensión mensual, el valor de la decimotercera y decimocuarta remuneraciones y el coeficiente actualizado de renta vitalicia que consta en las “Tablas de Mortalidad General, Ecuador Hombres, 2000” y “Tablas de Mortalidad General, Ecuador Mujeres, 2000” de la Resolución No. C.I.141 publicada en el Registro Oficial No. 650 de 28 de agosto de 2002, ajustadas a la tasa de interés pasiva referencial promedio del año anterior al cese de las funciones del ex trabajador, publicada por el Banco Central del Ecuador.
La fórmula para efectuar el cálculo de fondo global de jubilación patronal será la siguiente:
Coeficiente actualizado de renta vitalicia X (pensión mensual x 12 + décima tercera remuneración + décimo cuarta remuneración)
Del cálculo así efectuado se verificará que el ex trabajador no reciba una cantidad inferior al cincuenta por ciento (50%) del salario básico vigente al cese de las funciones del ex trabajador multiplicado por los años de servicio, en cuyo caso se pagará esta.
En el caso de que se decida pagar el fondo global será preciso que las partes expresen su acuerdo mediante un acta celebrada ante un Inspector de Trabajo o un Notario Público, quienes estarán obligados a verificar que se realice en base al documento emitido por este Ministerio, sin perjuicio de las responsabilidades a que hubiere lugar.”
Sitio web del Ministerio de Trabajo
En el sitio web www.trabajo.gob.ec/mrl-cuenta-con-calculadora-de-jubilacion-patronal/ (accesado en agosto del 2020) se encuentra la siguiente información sobre la décima tercera y décima cuarta pensiones jubilares:
“De acuerdo al Artículo 216 del Código de Trabajo ‘Tiene derecho a la jubilación patronal todo trabajador que ha laborado veinte y cinco años o más en la misma empresa o para el mismo empleador de forma continuada o interrumpidamente Además de la pensión mensual percibirán la décima tercera y décima cuarta pensión jubilar. … ”
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